國家稅務(wù)總局西藏自治區稅務(wù)局支持新型冠狀病毒肺炎防控稅收政策指引

　　一、著(zhù)力幫助納稅人紓難解困

　�。ㄒ唬┘{稅人繳納土地使用稅確實(shí)有困難的，可依法辦理城鎮土地使用稅困難減免。

　　政策依據：根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布 中華人民共和國國務(wù)院令第483號修改）第七條

　　(二)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的損虧，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi))四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50％以上。上述優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

　　(三)為疫情防控實(shí)際發(fā)生的各項合理支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　政策依據:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條

　　(四)受疫情影響發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，準子按規定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　政策依據：

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政的通知》（財稅﹝2009﹞57號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理法>的公告)(2011年第25號，2008年第31號修改)

　　3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第18號）

　　4.《國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

　　(五)因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。

　　政策依據:《國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財稅﹝2011﹞70號)

　　(六)延期繳納稅款。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的企業(yè)，由企業(yè)申請，依法辦理延期繳納稅款，最長(cháng)不超過(guò)三個(gè)月。

　　政策依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條

　　(七)納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長(cháng)后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。

　　政策依據:《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函﹝2020﹞19號)第二條

　　二、著(zhù)力支持開(kāi)展疫情防控救治

　　(八)疫苗、試劑、藥品、醫療器械研發(fā)等高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據:

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號公布)第二十八條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

　　(九)對非營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對營(yíng)利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業(yè)登記之日起，對其自產(chǎn)自用的制劑3年內免征增值稅。

　　政策依據:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》(財稅﹝2000﹞42號)第一條第(三)項、第二條第一項、第三條第(二)項

　　(十)自2009年1月1日起，對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模納稅人3％的增值稅征收率征收增值稅。

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅范性文件引用法規規章條款依據的通知》(國稅發(fā)﹝2009﹞10號)第二條

　　(十一)由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

　　政策依據:《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布 中華人民共和國國務(wù)院令第483號修改)第六條 第二項

　　(十二)對血站自用的土地免征城鎮土地使用稅。血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規定，由國務(wù)院或省級人民政府衛生行政部門(mén)批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織。

　　政策依據:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財稅字﹝1999﹞264號)第一條、第三條

　　(十三)對營(yíng)利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業(yè)登記之日起，對其自用的土地3年內免征城鎮土地使用稅。上述醫療機構具體包括:各級各類(lèi)醫院、門(mén)診部(所)社區衛生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)療養院、臨床檢驗中心等。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》(財稅﹝2000﹞42號)第一條第(五)項、第二條第（一）項、第三條第(二)項

　�。ㄊ�四)對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。具體包括:各級政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專(zhuān)科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母要保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站(血液中心)。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》(財稅﹝2000﹞42號)第三條第(二)項

　　(十五)縣級以上人民政府衛生健康行政部門(mén)批準設立的醫療機構內專(zhuān)門(mén)從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場(chǎng)所及其配套設施的醫療機構占用耕地免征耕地占用稅。

　　政策依據:

　　1.《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第38號)第七條第一款；

　　2.《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農業(yè)農村部 生態(tài)環(huán)境部 關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國地占用法實(shí)辦法＞的公告》(財政部公告2019年第81號)第九條第一款

　　(十六)自2019年3月1日起，對進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品(是指經(jīng)國家藥品監督管理部門(mén)批準注冊的罕見(jiàn)病藥品劑及原料藥)，減按3％征收進(jìn)口環(huán)節增值稅。

　　政策依據:《財政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅改策的通知》(財稅﹝2019﹞24號)第二條、第四條

　　(十七)外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備免征增值稅。

　　政策依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》)( 中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十五條第五款

　　(十八)自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅;對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。

　　政策依據：

　　1.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅﹝2016﹞70號)

　　2.《財政部 教育部 國家發(fā)展改革委科技部工業(yè)和信息化部民政部商務(wù)部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家新聞出版廣電總局關(guān)于支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》(財關(guān)稅﹝2016﹞71號)

　　3.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》(財關(guān)稅﹝2016﹞72號)

　　(十九)對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

　　政策依據:《財改部國家稅務(wù)總局關(guān)下血站有關(guān)收題的通知》(財稅字﹝1999﹞264號)第二條

　�。ǘ�十)醫療機構提供的醫療服務(wù)，免征增值稅。具體包括:各級各類(lèi)醫院、門(mén)診部(所)、社區衛生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專(zhuān)科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母要保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅(2016)36號)附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第(七)項

　　(二十一)自2019年2月1日至2020年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委托，按照不高于地(市)級以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì )同同級衛生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫療服務(wù)指導價(jià)格(包括政府指導價(jià)和按照規定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)，提供《全國醫療服務(wù)價(jià)格項目規范》所列的各項服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》(財稅(2016)36號印發(fā))第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。即:醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅﹝2019﹞20號)第二條

　　(二十二)境內的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的醫療服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規定適用增值稅零稅率的除外。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增試點(diǎn)的通知》(財稅﹝2016﹞36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條第(一)項

　　三、著(zhù)力支持一線(xiàn)抗疫醫護人員

　　(二十三)自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)

　　(二十四)自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)

　　(二十五)科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期做納個(gè)人所得稅。自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅:取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知)(財稅字﹝1999﹞45號)第三條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)﹝1999﹞125號)

　　四、著(zhù)力支持疫情防控物資供應

　�。ǘ�十六)自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額(增量留抵稅額是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額)。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

　　(二十七)自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收改策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

　　(二十八)自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》(財稅(2016)36號印發(fā))執行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅(2016)36號印發(fā))執行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

　　五、著(zhù)力支持居民生活物資保障

　　(二十九)對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

　　政策依據:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅﹝2011﹞137號)

　　(三十)對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

　　政策依據:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政第的通知》(財稅﹝2012﹞75號)

　　(三十一)對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食和大豆免征增值稅。

　　政策依據：

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財稅字﹝1999﹞198號）

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅﹝2014﹞38號）

　　(三十二)政府儲備食用植物油的銷(xiāo)售免征增值稅。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知)(財稅字﹝1999﹞198號)

　　(三十三)自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)(包括自有和承租，下同)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的土地，暫免征城鎮土地使用稅，對同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)行農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農場(chǎng)房產(chǎn)稅城土地使們稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅﹝2019﹞12號)

　　六、著(zhù)力支持企業(yè)攻關(guān)研發(fā)投入

　�。ㄈ�十四）研發(fā)費用加計扣除。2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用(包括新藥研制的臨床試驗費)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照實(shí)際發(fā)生額的75％，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在企業(yè)所得稅稅前推銷(xiāo)。

　　政策依據:

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號公布)第三十條第(一)項

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號公布)第九十五條

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅﹝2015﹞119號)

　　4.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅﹝2018﹞99號)

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)可題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)

　　6《國家稅務(wù)總局于研發(fā)費用前加計扣除歸集范國有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

　　7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）

　�。ㄈ�十五）委托境外研發(fā)費用加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　政策依據

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅﹝2015﹞119號)

　　2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策間題的通知》(財稅﹝2018﹞64號)

　　3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅﹝2018﹞99號)

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）

　　(三十六)技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　政策依據:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅﹝2016﹞36號)附件：3 (營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第(二十六)項

　　(三十七)技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號公布)第二十七條第(四)項

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第九十條

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅﹝2010﹞111號)

　　4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅﹝2015﹞116號)第二條

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)

　　6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)

　　(三十八)2019年1月1日至2020年12月31日，對符合條件的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執行。

　　政策依據:《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部公告2019年第91號)

　　七、著(zhù)力支持企業(yè)開(kāi)展疫情防控

　　(三十九)自2020年1月1日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。上述優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第8號)

　　(四十)生物藥品制造業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備可加速折舊。生物藥品制造業(yè)的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　政策依據:

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總周關(guān)于完固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

　　2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

　　(四十一)口罩、護目鏡等防護用品制造業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備可加速折舊。自2019年1月1日起，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

　　政策依據:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號)

　　(四十二)自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品(指經(jīng)國家藥品監督管理部門(mén)批準注冊的罕見(jiàn)病藥品制劑及原料藥)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅。

　　政策依據:《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局藥監局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》(財稅﹝2019﹞24號)第一條、第四條

　�。ㄋ氖�三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅。

　　政策依據:

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物運用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅﹝2009﹞9號)第二條第三項

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅﹝2016﹞36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十六條

　�。ㄋ氖�四)自2015年1月1日起，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng )新藥的銷(xiāo)售額，為向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，其提供給患者后續兔費使用的相同創(chuàng )新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。所稱(chēng)創(chuàng )新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監督管理部門(mén)批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

　　政策依據:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )新藥后續免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅﹝2015﹞4號)

　�。ㄋ氖�五)自2016年1月1日至2020年12月31日止，對醫藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30％的部分，準予扣除:超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　政策依據:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅﹝2017﹞41號) 第一條

　　八、著(zhù)力鼓勵社會(huì )各界公益捐贈

　　(四十六)自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。國家機關(guān)、公益性社會(huì )組織接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

　　(四十七)自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。承擔疫情防治任務(wù)的醫院接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支特新型冠狀病毒感染的時(shí)炎情防控有關(guān)增稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

　�。ㄋ氖�八)自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消貴稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

　　政策依據:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

　　(四十九)自2020年1月1日至3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。

　　政策依據:《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(財政部公告2020年第6號)

　　(五十)外國政府和國際組織無(wú)償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿部關(guān)于外國政府和國組織無(wú)援助項目在華采購物資免征增值稅間題的通知》(財稅﹝2002﹞2號)

　�。ㄎ迨�一)根據國家指令無(wú)償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于符合條件用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅﹝2016﹞36號)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條第二款

　�。ㄎ迨�二)取得非營(yíng)利組織免稅資格，接受的捐贈收入等可作為免稅收入。

　　政策依據:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財稅﹝2009﹞122號)

　　(五十三)企業(yè)通過(guò)公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12％以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　政策依據:

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅﹝2009﹞124號)

　　2.財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補充通知（財稅〔2010〕45號）

　　(五十四) 個(gè)人通過(guò)中華人民共和國境內公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　政策依據:

　　1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)贈個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)

　　(五十五)非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過(guò)其在公益捐贈支出發(fā)生的當月應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除�？鄢�不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續扣除。

　　政策依據:

　　1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)

　　(五十六)用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的捐贈，免征增值稅。

　　政策依據:財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅﹝2016﹞36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條

　　九、著(zhù)力拓展辦稅繳費服務(wù)舉措

　�。ㄎ迨�七）拓寬“非接觸式”辦稅服務(wù)渠道，積極引導納稅人、繳費人選擇電子稅務(wù)局、手機APP、微信、自助辦稅終端、12366熱線(xiàn)等線(xiàn)上渠道了解稅費政策、辦理稅費業(yè)務(wù)。

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）第三條

　�。ㄎ迨�八）落實(shí)各項辦稅繳稅服務(wù)制度，對確需到辦稅服務(wù)廳辦理稅費業(yè)務(wù)的，做好導稅服務(wù)、首問(wèn)責任，提供預約服務(wù)，分時(shí)分批錯峰辦稅繳費業(yè)務(wù)。

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）第四條

　�。ㄎ迨�九）做好發(fā)票申領(lǐng)服務(wù)，對于納稅信用等級A級、B級納稅人一次可領(lǐng)取2-3個(gè)月發(fā)票用量，對于其他納稅人，通過(guò)24小時(shí)自助辦稅終端保證發(fā)票用量。

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）第三條

　　十、著(zhù)力營(yíng)造安全高效辦稅環(huán)境

　　(六十)對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內將2020年2月份的法定申報納稅期限延長(cháng)至2月24日。

　　政策依據:《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅費服務(wù)配合做好新型肺炎度情防控工作的通知》(稅總函﹝2020﹞19號)第二條

　�。�六十一）制定預案，加強應急管理，確保及時(shí)化解和處置各類(lèi)風(fēng)險隱患和突發(fā)情況。

　　政策依據:《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅費服務(wù)配合做好新型肺炎度情防控工作的通知》(稅總函﹝2020﹞19號)第四條

　�。�六十二）做好辦稅場(chǎng)所疫情防范措施，及時(shí)清潔消毒、保持室內通風(fēng)，對入廳人員進(jìn)行必要的防護檢查和體溫測量，如發(fā)現體溫異常，引導其前往相關(guān)醫療機構做進(jìn)一步檢查。

　　政策依據:《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅費服務(wù)配合做好新型肺炎度情防控工作的通知》(稅總函﹝2020﹞19號)第四條

　　點(diǎn)擊下載附件：國家稅務(wù)總局西藏自治區稅務(wù)局支持新型冠狀病毒肺炎防控稅收政策指引.docx

　　國家稅務(wù)總局西藏自治區稅務(wù)局

　　2020年2月8日