財務(wù)造假一直被視為資本市場(chǎng)的“毒瘤”，不僅破壞市場(chǎng)誠信基礎，更損害投資者利益。近日，上海市人民檢察院向中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )制發(fā)檢察建議，督促提升證券市場(chǎng)注冊會(huì )計師行業(yè)職業(yè)質(zhì)量，收到中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )書(shū)面回復。

　　今年4月以來(lái)，國務(wù)院金融發(fā)展穩定委員會(huì )多次召開(kāi)會(huì )議對財務(wù)造假問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，提出要堅決打擊資本市場(chǎng)各種造假和欺詐行為，壓實(shí)中介機構責任，對造假的上市公司、中介機構和個(gè)人堅決徹查嚴肅處理。

　　由于制度建設存在短板，資本市場(chǎng)違法犯罪成本較低，發(fā)生了多起惡性財務(wù)造假案件。據了解，財務(wù)造假既有發(fā)行人、上市公司故意造假，也有部分審計、評估等中介機構未勤勉盡責，由“看門(mén)人”淪為“放水者”。上海檢察機關(guān)辦理的中恒通公司欺詐發(fā)行私募債券案就是一起典型案件。

　　中恒通公司流動(dòng)資金不足，準備發(fā)行私募債券融資。公司董事長(cháng)、實(shí)際控制人、法定代表人、財務(wù)總監“一拍即合”，算起了財務(wù)造假的“歪賬”，通過(guò)偽造單據、虛構收入、出具虛假股東會(huì )決議等方式虛增公司營(yíng)業(yè)收入5.13億余元、虛增利潤總額1.31 億余元、虛增資本公積金6555萬(wàn)余元、虛構銀行授信額度500萬(wàn)元、隱瞞外債2025萬(wàn)余元，并聘請利某達會(huì )計師事務(wù)所出具審計報告。

　　在審計中，事務(wù)所的現場(chǎng)負責人陳某某在缺少相關(guān)合同、出入庫單等材料原件的情況下直接將賬外收入調整為營(yíng)業(yè)收入，在未對股東會(huì )決議內容進(jìn)行核實(shí)、發(fā)行人也未提供相關(guān)材料的情況下直接將股東捐贈轉成資本公積金，造成了審計報告初稿嚴重失實(shí)。

　　然后，這份初稿又一路綠燈輕松通過(guò)事務(wù)所從分所到總所的層層復核。而最后在正式報告上簽名的注冊會(huì )計師徐某、王某某，在沒(méi)有參與項目的前期任何環(huán)節，也沒(méi)有對審計報告初稿審核的情況下，就直接簽字。

　　中恒通公司憑借內容重大失實(shí)的審計報告通過(guò)證券交易所備案獲準發(fā)行中小企業(yè)私募債券，到期后無(wú)力償付債券本金和部分利息被破產(chǎn)重組，造成投資者1.5億元的損失。

　　檢察機關(guān)分別以欺詐發(fā)行債券罪和出具證明文件重大失實(shí)罪對中恒通公司和利某達會(huì )計師事務(wù)所相關(guān)人員提起公訴，上海市第一中級法院分別于2017年11月和2018年1月以出具證明文件重大失實(shí)罪和欺詐發(fā)行債券罪對被告單位判處罰金，對被告人判處有期徒刑三年六個(gè)月至拘役六個(gè)月緩刑六個(gè)月并處罰金不等，二審均維持原判。

　　此后，上海檢察機關(guān)又辦理了兩起類(lèi)似案件。這一現象引起了檢察機關(guān)的高度重視。

　　上海市檢察院認為，資本市場(chǎng)以充分的信息披露為核心，包括會(huì )計師事務(wù)所在內的中介機構誠實(shí)守信、勤勉盡責是重要制度安排，在當前科創(chuàng )板有序推進(jìn)和新《證券法》全面推行注冊制改革背景下，中介機構承擔的責任更加重要。

　　上海市檢察院結合案件分析，通過(guò)提審涉案當事人、走訪(fǎng)上海注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，梳理出會(huì )計師個(gè)人執業(yè)行為、事務(wù)所內控機制、行業(yè)有效監管等方面存在的問(wèn)題。由此，檢察機關(guān)向中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )提出五點(diǎn)具體建議，包括增強中介機構職責重要性教育、學(xué)習領(lǐng)會(huì )監管新要求、加強法律知識培訓和執業(yè)道德教育、搭建完善全流程風(fēng)險控制體系、發(fā)揮行業(yè)監管作用等。

　　檢察機關(guān)提出，建議中注協(xié)結合加強行業(yè)自律監管、督促會(huì )計師事務(wù)所履行資本市場(chǎng)“看門(mén)人”職責，凈化市場(chǎng)環(huán)境，并將積極配合做好相關(guān)工作，共同推動(dòng)注冊會(huì )計師行業(yè)執業(yè)規范、提升執業(yè)質(zhì)量。

　　中注協(xié)表示將進(jìn)一步加強與檢察機關(guān)合作，建立協(xié)作機制，會(huì )同檢察機關(guān)研究制定完善行業(yè)監管意見(jiàn)。

　　上海市人民檢察院第四檢察部負責人表示，下一步，檢察機關(guān)將通過(guò)與行業(yè)協(xié)會(huì )建立合作機制、加強信息共享、典型案例釋法、誠信教育培訓等形式參與行業(yè)治理，并通過(guò)上海市金融從業(yè)人員廉潔教育基地、證券期貨金融犯罪研究中心等平臺加強宣傳擴大檢察建議的覆蓋面，切實(shí)提升檢察建議實(shí)效，為護航資本市場(chǎng)健康發(fā)展貢獻檢察力量。

　　針對檢察機關(guān)辦理的金融違法犯罪對金融安全、社會(huì )穩定造成的影響，2019年，最高人民檢察院聚焦金融防范化解工作，向有關(guān)部門(mén)發(fā)送了“三號檢察建議”。目前，各地檢察機關(guān)通過(guò)發(fā)送檢察建議、舉辦座談會(huì )、調研走訪(fǎng)、案件通報等方式，多措并舉貫徹落實(shí)最高檢“三號檢察建議”，助力金融風(fēng)險防范。（經(jīng)濟日報記者 李萬(wàn)祥）